상속세 공제와 세율
상속세는 상속세 과세가액에서 기초공제 2억원, 자녀 1명당 5천만원의 인적공제 등을 공제하고, 일괄공제 5억원과 비교해 큰 금액을 공제합니다. 세율은 과세표준 1억원 이하 100분의 10부터 30억원 초과 100분의 50까지 5단계입니다.
기초공제와 인적공제
상속세 및 증여세법은 거주자나 비거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우 상속세 과세가액에서 2억원을 공제합니다(제18조). 그 밖의 인적공제로 자녀(태아를 포함) 1명에 대해서는 5천만원을 공제하고, 미성년자·65세 이상인 사람·장애인에 대한 공제도 있습니다(제20조제1항).
상속세 및 증여세법 제18조상속세 과세가액에서 2억원을 공제한다.
상속세 및 증여세법 제20조자녀(태아를 포함한다) 1명에 대해서는 5천만원
일괄공제
상속인이나 수유자는 기초공제와 그 밖의 인적공제를 합친 금액과 5억원 중 큰 금액으로 공제받을 수 있습니다(제21조제1항). 피상속인의 배우자가 단독으로 상속받는 경우에는 기초공제와 그 밖의 인적공제를 합친 금액으로만 공제합니다(제2항).
상속세 및 증여세법 제21조상속인이나 수유자는 제18조와 제20조제1항에 따른 공제액을 합친 금액과 5억원 중 큰 금액으로 공제받을 수 있다.
상속세 및 증여세법 제21조피상속인의 배우자가 단독으로 상속받는 경우에는 제18조와 제20조제1항에 따른 공제액을 합친 금액으로만 공제한다.
배우자 상속공제
배우자가 실제 상속받은 금액은 법에 정한 계산식의 한도금액과 30억원 중 작은 금액을 한도로 공제합니다(제19조제1항). 배우자가 실제 상속받은 금액이 없거나 5억원 미만이면 5억원을 공제합니다(제4항).
상속세 및 증여세법 제19조배우자가 실제 상속받은 금액이 없거나 상속받은 금액이 5억원 미만이면 제2항에도 불구하고 5억원을 공제한다.
상속세 및 증여세법 제19조2. 30억원
세율(제26조)
상속세는 과세표준에 다음 세율을 적용하여 계산한 금액입니다: 1억원 이하는 과세표준의 100분의 10, 1억원 초과 5억원 이하는 1천만원에 1억원을 넘는 금액의 100분의 20을 더한 금액, 5억원 초과 10억원 이하는 9천만원에 5억원을 넘는 금액의 100분의 30을 더한 금액, 10억원 초과 30억원 이하는 2억4천만원에 10억원을 넘는 금액의 100분의 40을 더한 금액, 30억원 초과는 10억4천만원에 30억원을 넘는 금액의 100분의 50을 더한 금액입니다.
상속세 및 증여세법 제26조과세표준의 100분의 10
상속세 및 증여세법 제26조1천만원 + (1억원을 초과하는 금액의 100분의 20)
상속세 및 증여세법 제26조9천만원 + (5억원을 초과하는 금액의 100분의 30)
상속세 및 증여세법 제26조2억4천만원 + (10억원을 초과하는 금액의 100분의 40)
상속세 및 증여세법 제26조10억4천만원 + (30억원을 초과하는 금액의 100분의 50)
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자주 묻는 질문
상속세 기초공제는 얼마인가요?
상속세 과세가액에서 2억원을 공제합니다(상속세 및 증여세법 제18조).
일괄공제는 얼마인가요?
기초공제와 그 밖의 인적공제를 합친 금액과 5억원 중 큰 금액으로 공제받을 수 있습니다. 배우자가 단독으로 상속받는 경우에는 합친 금액으로만 공제합니다(제21조).
근거 법령
- 상속세 및 증여세법 · 제18조, 제19조, 제20조, 제21조, 제26조